УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ

ПО АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ И НЕНЕЦКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ

<СООБЩЕНИЕ>

от 27 мая 2008 года

О РАБОТЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С УБЫТОЧНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Трудно представить, что кто-то из предпринимателей работает себе в убыток. Ведь вся их деятельность, в первую очередь, направлена на получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Если же бизнесмен на протяжении ряда лет работает себе в убыток, то у налоговых органов возникает вполне резонный вопрос: в чем смысл существования такой компании?

Об убыточных организациях, которые, как ни странно, не только существуют, но и порой живут довольно неплохо, мы решили поговорить с и.о. руководителя Управления ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Сергеем Викторовичем Родионовым.

Сергей Родионов: В 2007 году одним из приоритетных направлений в деятельности нашего Управления являлся контроль за убыточными организациями, данное направление в работе продолжено и в 2008 году. С целью мотивации налогоплательщиков к добровольному отказу от минимизации налоговой базы по налогу на прибыль, а также учитывая, что налог на прибыль обеспечивает более 43% поступлений в региональный бюджет, Управлением были организованы комиссии по легализации налоговой базы, включающей вопросы выявления теневой заработной платы и работу с убыточными организациями.

Вопрос: Много ли налогоплательщиков у нас в Архангельской области и Ненецком автономном округе, работающих с убытками?

Ответ:

По данным анализа налоговой базы и структуры начислений по налогу на прибыль организаций, удельный вес убыточных организаций среди плательщиков налога на прибыль снизился с 23% по итогам 2006 года до 18% по итогам 2007 года и их количество составило на 1 января 2008 года 1348 организаций.

Вопрос: Судя по цифрам, налицо снижение количества убыточных предприятий. Вероятно, уменьшается и сумма убытков этих организаций?

Ответ:

Сумма убытка организаций, исчисленного при налогообложении за 2007 год в целом по Управлению составила 4 млрд. руб., что меньше аналогичного показателя за 2006 год на 2 млрд. рублей. При этом проведенный анализ представленной отчетности показал, что более 50% от общей суммы убытка в целом по Управлению в размере 2,2 млрд. руб. заявили 12 налогоплательщиков, отразивших в декларациях по налогу на прибыль за 2007 год убытки в размере более 50 млн. рублей.

Вопрос: Есть ли у налоговых органов свои "подходы" к убыточным организациям?

Ответ:

При выявлении убыточных организаций территориальными налоговыми органами использовались такие критерии как получение хронических убытков, несоответствие выручки в налоговой и бухгалтерской отчетности, рост кредиторской и дебиторской задолженности при снижении выручки от реализации, превышение доли вычетов по налогу на добавленную стоимость. Одним словом, Управлением ведется постоянная целенаправленная работа по формированию у налогоплательщиков правильного понимания законодательства о налогах и сборах, она проводится с теми организациями, которые заявляют убытки более двух лет и у которых имеются значительные отклонения показателей бухгалтерской и налоговой отчетности, другие нарушения.

Вопрос: Как поступать убыточным налогоплательщикам при отсутствии у них в отчетном (налоговом) периоде доходов?

Ответ:

Организации учитывают расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором они не получают доходов, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов. Такой же вывод следует и из Определения Конституционного Суда РФ от 04.07.2007 № 320-О-П. Следовательно, в подобных ситуациях налогоплательщики должны доказывать с помощью подтверждающих документов факты осуществления коммерческой деятельности как таковой (например, поиск потенциальных покупателей, проведение переговоров, заключение договоров), несмотря на отсутствие в конкретном периоде доходов от реализации.

Вопрос: Как налоговые органы воздействует на тех, кто находится в зоне налогового риска?

Ответ:

Одна из мер воздействия - заслушивание на комиссиях всех уровней. В прошлом году на заседаниях комиссий было рассмотрено 424 убыточных организации, в I квартале 2008 года 143.

Кроме того, направляем в адрес таких организаций письменные обращения, проводим контрольные мероприятия, осуществляем постоянный мониторинг показателей налоговой отчетности и анализируем их. При выявлении фактов нарушения законодательства проводятся совместные мероприятия с правоохранительными органами.

Большинство налогоплательщиков, не дожидаясь выездных налоговых проверок налоговых органов, провели аудит своей финансово-хозяйственной деятельности и представили уточненные декларации по налогу на прибыль за 2007 год, в результате чего ранее заявленный убыток был уменьшен на 238 млн. руб. и дополнительно начислено налога на прибыль 3 млн. руб.; за I квартал 2008 года первоначально заявленные суммы убытка в результате аналогичных действий налогоплательщиков уменьшены на 80 млн. руб. и исчислена прибыль 0,2 млн. рублей.

Вопрос: Какова эффективность выездных налоговых проверок в отношении таких организаций?

Ответ:

За 2007 год проведена 131 выездная налоговая проверка организаций, получивших в проверяемом периоде убыток около 1089 млн. рублей. По результатам выездных налоговых проверок убыток уменьшен на 572 млн. руб., доначислено платежей по налогу на прибыль по результатам проверок убыточных организаций 156,5 млн. рублей.

За I квартал 2008 года в целом по Управлению проведено 28 выездных налоговых проверок убыточных организаций, убыток уменьшен на 82 млн. руб., доначислено 105 млн. рублей.